Để thích ứng với yêu cầu hội nhập của nền kinh tế chuyển đổi theo cơ chế thị trường và hội nhập quốc tế, hoạt động kiểm toán nước ta đã hình thành và ngày càng phát triển nhanh chóng. Kiểm toán đã tạo niềm tin cho những người quan tâm đến tình hình tài chính và sự phản ánh của nó trong tài liệu kế toán. Có thể nói, việc tạo ra niềm tin này chính là yếu tố quyết định cho sự ra đời và phát triển của kiểm toán với tư cách là một hoạt động độc lập.

Quá trình kiểm toán chủ yếu là thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán , vì sự xác đáng của báo cáo kiểm toán trước hết phụ thuộc vào những bằng chứng mà kiểm toán viên thu thập được và dùng làm cơ sở đưa ra ý kiến của mình. Một phương pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm quan trọng để thu thập bằng chứng thường được tiến hành trong quá trình kiểm toán là lấy mẫu kiểm toán, mỗi công ty đều có những phương pháp, kỹ thuật riêng, những ưu điểm và hạn chế trong quá trình thực hiện. Tuy nhiên, quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán nói chung, lấy mẫu kiểm toán nói riêng là một công việc xuyên suốt, chi phối đến chất lượng và hiệu quả chung của cuộc kiểm toán.

Thực tiễn hoạt động kiểm toán cho thấy, việc thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp để đưa ra sự đánh giá xác đáng của kiểm toán viên độc lập đối với báo cáo tài chính đã mang lại chất lượng cao cũng như sự thành công cho các cuộc kiểm toán và cả doanh nghiệp .

Xuất phát từ tầm quan trọng của vấn đề, người viết đã chọn đề tài” Bằng chứng kiểm toán : Phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán – Lấy mẫu kiểm toán” làm chuyên đề tốt nghiệp cho mình . Dựa trên những kiến thức đã học và trãi qua quá trình thực tập tại công ty KPMG cùng với việc tham khảo các tài liệu có liên quan , người viết sẽ phân tích những điểm tích cực và hạn chế về quy trình lấy mẫu kiểm toán và các khái niệm, phương pháp thu thập bằng chứng trong “KPMG Audit Manual”

MỤC LỤC

Lời mở đầu
Lời cảm ơn
Mục lục
Chương 1 : GIỚI THIỆU CÔNG TY KIỂM TOÁN KPMG :

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của KPMG : 1
1.1.1 Hệ thống KPMG toàn cầu : 1
1.1.2 KPMG Việt Nam : 1
1.1.3 Phương hướng phát triển : 2
1.2 Nguyên tắc và mục tiêu hoạt động : 2
1.2.1 Nguyên tắc : 2
1.2.2 Mục tiêu : 3
1.2.2.1 Đối với khách hàng : 3
1.2.2.2 Đối với nhân viên : 3
1.3 Cơ cấu tổ chức : 3
1.3.1 Hệ thống toàn cầu : 3
1.3.2 KPMG Việt Nam : 4
1.3.2.1 Sơ đồ tổ chức công ty : 4
1.3.2.2 Cấp bậc trong nghề nghiệp (Kiểm toán) : 4
1.4. Các dịch vụ do KPMG cung cấp : 4

CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN : PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN – LẤY MẪU KIỂM TOÁN:

2 .1 Bằng chứng kiểm toán : 7
2.1.1 Định nghĩa : 7
2.1.2 Sự đầy đủ và thích hợp của bằng chứng kiểm toán : 7
2.1.2.1 Sự đầy đủ : 7
2.1.2.2 Sự thích hợp : 8
2.1.3 Các phương pháp thu thập bằng chứng – Ưu điểm và hạn chế của từng phương pháp : 10
2.1.3.1 Kiểm tra : 11
2.1.3.2 Quan sát : 12
2.1.3.3 Thư xác nhận : 12
2.1.3.4 Phỏng vấn : 13
2.1.3.5 Tính toán: 13
2.1.3.6 Phân tích : 13
2.1.4 Bằng chứng kiểm toán đặc biệt : 16
2.1.4.1 Tư liệu của chuyên gia : 16
2.1.4.2 Giải trình của giám đốc : 17
2.1.4.3 Tư liệu của kiểm toán viên nội bộ : 17
2.1.4.4 Tư liệu của kiểm toán viên khác : 17
2.1.4.5 Bằng chứng các bên liên quan: 18
2.2 Phương pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm : 18
2.2.1 Lựa chọn toàn bộ: 18
2.2.2 Lựa chọn phần tử đặc biệt : 18
2.2.3 Lấy mẫu kiểm toán: 19
2.2.3.1 Các khái niệm cơ bản về lấy mẫu kiểm toán : 19
2.2.3.1 Quy trình lấy mẫu kiểm toán: 22
2.2.3.1.1 Thiết kế mẫu: 22
2.2.3.1.2 Xác định cỡ mẫu: 23
2.2.3.1.3 Lựa chọn các phần tử của mẫu: 24
2.2.3.1.3.1 Phương pháp thống kê: 24
2.2.3.1.3.2 Phương pháp phi thống kê : 27
2.2.3.1.4 Thực hiện các thủ tục kiểm toán: 29
2.2.3.1.5 Xem xét bản chất và nguyên nhân của sai sót: 29
2.2.3.1.6 Dự đoán sai sót cho tổng thể: 30
2.2.3.1.7 Đánh giá kết quả mẫu: 30

CHƯƠNG 3 : BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN- TIẾN TRÌNH LẤY MẪU THEO “ KPMG AUDIT MANUAL” VÀ THỰC TẾ ÁP DỤNG CHO CÔNG TY AOB ĐỐI VỚI NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG:

3.1 Lý thuyết về bằng chứng kiểm toán theo KAM: 32
3.1.1 Thái độ xét đoán nghề nghiệp: 32
3.1.2 Sự đầy đủ của bằng chứng kiểm toán: 33
3.1.3 Sự thích hợp của bằng chứng kiểm toán: 33
3.1.4 Các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán : 36
3.1.4.1 Kiểm tra: 36
3.1.4.2 Quan sát : 36
3.1.4.3 Phỏng vấn: 36
3.1.4.4 Thư xác nhận : 37
3.1.4.5 Tính toán: 40
3.1.5 Một số bằng chứng kiểm toán đặc biệt: 41
3.1.5.1 Tư liệu của các chuyên gia: 41
3.1.5.2 Giải trình của giám đốc: 42
3.1.5.3 Tư liệu của kiểm toán viên nội bộ: 42
3.1.5.4 Bằng chứng về các bên liên quan: 42

3.2 Phương pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm theo“ KPMG Audit Manual “: 45
3.2.1 Chọn toàn bộ tổng thể: 45
3.2.2 Lựa chọn phần tử đặc biệt: 45
3.2.3 Phương pháp lấy mẫu của KPMG : 45
3.2.3.1 Lấy mẫu thử nghiệm kiểm soát: 45
3.2.3.2 Lấy mẫu trong thử nghiệm cơ bản : 47
3.2.3.3. 1 Lập kế hoạch chọn mẫu : 47
3.2.3.3.1.1 Xác định mục tiêu của thủ tục: 47
3.2.3.3.1.2 Xác định tổng thể được chọn mẫu: 48
3.2.3.3.1.3 Xác định phần tử của mẫu: 48
3.2.3.3.1.4 Cỡ mẫu: 48
3.2.3.3.2 Lấy mẫu và thực hiện các thủ tục kiểm toán : 50
3.2.3.3.3 Đánh giá kết quả: 52
3.3 Minh họa về tiến trình lấy mẫu thực tế áp dụng tại công ty AOB đối với Nợ phải thu khách hàng: 53
3.3.1 Giới thiệu khái quát về khách hàng _Công ty AOB: 54
3.3.1.1 Giới thiệu sơ lược về khách hàng : 54
3.3.1.2 Cơ cấu tổ chức của công ty: 54
3.3.1.3 Chế độ kế toán áp dụng : 54
3.3.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty: 55
3.3.2 Tiến trình lấy mẫu kiểm toán áp dụng tại công ty AOB: 55
3.3.2.1 Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ đối với nợ phải thu : 55
3.3.2.2 Ap dụng lấy mẫu kiểm toán trong thử nghiệm kiểm soát: 55
3.3.2.3 Lấy mẫu kiểm toán trong thử nghiệm cơ bản- Ap dụng cho thủ tục gởi thư xác nhận: 60
CHƯƠNG 4 : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ: 63
4.1 Nhận xét chung: 63
4.2 Nhận xét về quy trình lấy mẫu kiểm toán- Những lý luận về bằng chứng kiểm toán trong “KPMG Audit Manual: 64
4.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình lấy mẫu kiểm toán – những lý luận về bằng chứng kiểm toán được trình bày trong “KPMG Audit Manual” : 67
KẾT LUẬN 77
Phụ lục
Tài liệu tham khảo