Hơn mười năm qua, thích ứng với yêu cầu của nền kinh tế chuyển đổi theo cơ chế thị trường và hội nhập Quốc tế, hoạt động Kiểm toán ở nước ta đã hình thành và phát triển nhanh chóng. Bên cạnh sự phát triển của đội ngũ Kiểm toán viên chuyên nghiệp, đến nay Việt Nam đã ban hành một số hệ thống chuẩn mực Kiểm toán, đồng thời đang tiến hành đổi mới hệ thống Kế toán Việt Nam theo hướng hội nhập với các thông lệ Quốc tế. Hoạt động Kiểm toán nội bộ mà cụ thể hơn là kiểm toán Báo cáo tài chính diễn ra ngày càng sôi động cùng với sự tăng trưởng Kinh tế của đất nước. Bên cạnh đó, hoạt động kiểm toán nội bộ và Kiểm toán Nhà nước cũng đã đạt được những bước phát triển nhất định.

Trong bối cảnh đó, Kiểm toán báo cáo tài chính dần trở thành hoạt động kinh tế có nhiều tiềm năng phát triển và trở thành một nhu cầu tất yếu trong việc kinh doanh của các doanh nghiệp. Nó không những tạo nên giá trị gia tăng cho báo cáo tài chính của doanh nghiệp mà còn có thể giúp doanh nghiệp hạn chế được khả năng xảy ra các sai phạm về kế toán, tài chính. Kết quả Kiểm toán còn đóng vai trò quan trọng trong việc ra quyết định của các nhà đầu tư cũng như những người sử dụng báo cáo Kiểm toán.
Kiểm toán khoản mục hàng tồn kho là một phần quan trọng trong cuộc Kiểm toán. Đây là khoản mục phức tạp nhất, chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng tài sản lưu động của đơn vị, đặc biệt đối với doanh nghiệp thương mại hoặc sản xuất. Những sai phạm trên khoản mục hàng tồn kho thường dẫn đến những sai sót trọng yếu về chi phí và kết quả kinh doanh. Nếu hàng tồn kho bị đánh giá sai lệch sẽ ảnh hưởng trọng yếu đến mức độ trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính.

Qua quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán (AFC), sau khi tìm hiểu qui trình và kỹ thuật kiểm toán tại công ty, nhận thấy tầm quan trọng của khoản mục Hàng Tồn Kho đồng thời hiểu được phần nào những đầu tư về sức lực và trí tuệ của các anh chị Kiểm toán viên trong việc thiết lập và thực hiện quy trình kiểm toán Hàng Tồn Kho ,vì thế em quyết định chọn đề tài:

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO ĐƯỢC ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN (AFC)

PHẦN 1: LỜI MỞ ĐẦU

PHẦN 2: NỘI DUNG CHÍNH CỦA ĐỀ TÀI
Chương 1: Giới thiệu chung về Công ty Cổ phần Kiểm toán và tư vấn Tài Chính Kế Toán 1
I.Quá trình hình thành công ty 1
II.Tổng quan về công ty 2
1/.Giới thiệu khái quát 2
2/.Sơ đồ tổ chức 2
III.Mục tiêu hoạt động, các dịch vụ cung cấp và thành quả đạt được 3
1/.Mục tiêu hoạt động 3
2/.Các dịch vụ cung cấp 3
3/.Thành quả đạt được 4
3.1 Doanh thu 4
3.2 Khách hàng 4
3.3 Nhân sự 4
IV.Phương hướng hoạt động trong tương lai khi công ty chuyển sang cổ phần hoá 5

Chương 2 : Cơ sở lý luận về kiểm toán hàng tồn kho 7
I. Những vấn đề chung về khoản mục hàng tồn kho 7
1/. Nội dung 7
2/. Đặc điểm 8
3/. Mục tiêu kiểm toán 9
4/. Tài khoản sử dụng 9
II. Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán 10
1/. Xác lập mức trọng yếu 10
1.1 Khái niệm trọng yếu 10
1.2 Phương pháp xác lập mức trọng yếu 11
2/. Đánh giá rủi ro kiểm toán 11
2.1 Khái niệm rủi ro kiểm toán 12
2.2 Các bộ phận của rủi ro kiểm toán 12
2.3 Rủi ro kiểm toán đối với hàng tồn kho 13
III.Quy trình kiểm toán hàng tồn kho 14
1/. Tìm hiểu về hoạt động của khách hàng 14
1.1 Hiểu biết về sản phẩm 14
1.2 Hiểu biết về nhà cung ứng hàng hoá và hình thức cung ứng hàng 14
1.3 Hiểu biết về chu kỳ sản xuất 15
1.4 Tìm hiểu về hàng gửi tại kho của bên thứ ba 15
2/. Tìm hiểu và đánh giá kiểm soát nội bộ 15
2.1 Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ 15
2.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát 16
2.3 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 16
2.4 Đánh giá lại rủi ro kiển soát và thiết kế lại thử nghiệm cơ bản 17
IV.Thử nghiệm cơ bản đối với hàng tồn kho 17
1/. Thực hiện thủ tục phân tích hàng tồn kho 18
1.1 So sánh số dư hàng tồn kho đầu kỳ với cuối kỳ 18
1.2 So sánh số vòng quay hàng tồn kho với kỳ trước 18
1.3 So sánh đơn giá hàng tồn kho với năm trước 19
1.4 So sánh giá thành năm hiện tại với năm trước 19
1.5 So sánh chi phí theo từng khoản mục 19
2/. Thử nghiệm chi tiết 19
2.1 Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho 19
2.2 Xác nhận hay chứng kiến kiểm kê đối với HTK gửi tại kho đơn vị khác 22
2.3 Kiểm tra việc đánh giá hàng tồn kho 22
2.4 Kiểm tra tổng hợp kết quả kiểm kê 25
2.5 Kiểm tra khoá sổ HTK 25
2.6 Xem xét việc trình bày và công bố HTK 25

Chương 3 : Quy trình kiểm toán HTK của công ty AFC áp dụng cho khách hàng Đông Phương 27
A/ GIAI ĐOẠN CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN 27
I.Tiền kế hoạch 27
II. Lập kế hoạch 27
1/. Tìm hiểu công ty Đông Phương 28
2/. Tìm hiểu quy trình sản xuất 29
3/. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ 30
4/. Xác mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán 30
B/ GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 31
I. Chương trình kiểm toán chung 31
II.Chương trình kiểm toán hàng tồn kho 32
Các thử nghiệm cơ bản
1.1 Thủ tục phân tích 34
1.2 Thử nghiệm chi tiết 39
C/ GIAI ĐOẠN HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN 54
I. Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán 54
1.1 Đánh giá, tổng hợp các sai sót 54
1.2 Xem xét sự kiện xảy ra sau ngày khoá sổ kiểm toán lập BCTC 54
1.3 Hoàn chỉnh hồ sơ kiểm toán 54
II. Xét duyệt và phát hành BCKT 54

Chương 4 : Nhận xét và kiến nghị 55
I. Nhận xét 55
II. Kiến nghị 59

PHẦN 3: KẾT LUẬN

PHỤ LỤC