Bước vào thế kỷ 21, nền kinh tế Việt Nam thực sự mang một diện mạo mới với các cơ hội hội nhập vào nền kinh tế thế giới như thực hiện Nghị định Thương mại AFTA và đang chuẩn bị mọi điều kiện để gia nhập vào Tổ chức Thương mại Thế giới WTO. Bên cạnh những thời cơ vô cùng to lớn đó thì cũng có không ít những thách thức mà chúng ta phải đối đầu, đó là sự cạnh tranh rất quyết liệt với các công ty nước ngoài đang có xu hướng mở rộng thị trường vào Việt Nam.

Hoà vào xu thế đó, các chủ thể và các cá nhân trong nền kinh tế đều đòi hỏi cần có một sự đảm bảo nào đó khi tham gia đầu tư vào một môi trường năng động và phức tạp này. Hoạt động kiểm toán ra đời để đáp ứng nhu cầu đó.

Hoạt động kiểm toán ra đời và hoạt động hơn 10 năm qua và đã có những bước tiến đáng kể. Đã tích luỹ kinh nghiệm, học hỏi từ những Công ty kiểm toán nước ngoài để không ngừng nâng cao uy tín, chất lượng kiểm toán.

Tuy nhiên, do ngành nghề kiểm toán Việt Nam mới ra đời, còn non trẻ so với thế giới nên chưa thể cạnh tranh được với các Công ty kiểm toán nước ngoài tại VN. Trong điều kiện đó, các Công ty kiểm toán VN buộc phải tận dụng các ưu thế, đầu tư nghiên cứu, liên kết với các Công ty, tập đoàn kiểm toán quốc tế để học hỏi kinh nghiệm và nắm bắt những kỹ thuật kiểm toán hiện đại, khoa học để có thể cạnh tranh được ngay trên chính sân nhà.

Đối với ngành kiểm toán có nhiều thủ tục để thu thập bằng chứng chứng minh Báo cáo tài chính của Doanh nghiệp được trình bày trung thực và hợp lý. Qua quá trình thực tập tại Công ty kiểm toán AFC, tìm hiểu các kỹ thuật kiểm toán tại Công ty, em nhận thấy việc áp dụng Thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính là một thủ tục rất quan trọng, rất có ích cho Kiểm toán viên khi đánh giá Tổng thể về Báo cáo tài chính để xác định phạm vi, nội dung của cuộc kiểm toán. Ngoài ra, thủ tục này cũng giúp tiết kiệm thời gian, chi phí cho một cuộc kiểm toán. Vì lý do đó, em quyết định chọn chuyên đề:

“THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH”

MỤC LỤC
—- —–

Lời mở đầu
Lời cảm ơn
PHẦN I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CTY KIỂM TOÁN AFC
I. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 1
II. VỊ TRÍ, CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN
AFC 1
1. Vị trí của Công ty Kiểm toán AFC 1
2. Chức năng, nhiệm vụ 2
III. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 4
1. Cơ cấu chung toàn Công ty 4
2. Cơ cấu tổ chức của phòng nghiệp vụ 4

IV. TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 5
1. Sơ lược về tình hình công tác kế toán tại Công ty AFC .5
2. Tình hình hạch toán Doanh thu, Chi phí và Xác định Kết quả KD .7
a) Tình hình hạch toán Doanh thu .7
b) Tình hình hạch toán Chi phí .8
c) Xác định kết quả kinh doanh .9
V. THÀNH QUẢ ĐẠT ĐƯỢC, MỤC TIÊU HOẠT ĐỘNG VÀ CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY.
1. Thành quả đạt được: 9
2. Mục tiêu hoạt động trong những năm tới 11
3. Phương hướng hoạt động của Công ty với tư cách là thành viên của
BDO quốc tế tại Việt Nam 11

Phần II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH
I. CÁC ĐỊNH NGHĨA VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH:
1. Theo ISA 12
2. Theo VSA 520 12
II. MỤC ĐÍCH CỦA VIỆC ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH 12
III.VAI TRÒ CỦA THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN
1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 14
2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 14
3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 14
IV. CÁC YẾU TỐ CỦA THỦ TỤC PHÂN TÍCH 14
V. PHÂN LOẠI THỦ TỤC PHÂN TÍCH 14
1. Phân tích xu hướng 14
2. Phân tích tỷ số 15 Phân tích hợp lý 15
4. Phân tích hồi quy 16
VI. MỘT VÀI KỸ THUẬT PHÂN TÍCH THƯỜNG ĐƯỢC ÁP DỤNG 16
1. So sánh giữa các thông tin tài chính kỳ này với
thông tin tương ứng kỳ trước 16
2. So sánh giữa số liệu thực tế và số liệu kế hoạch, dự toán 16
3. So sánh giữa các chỉ tiêu của đơn vị với chỉ tiêu bình quân ngành 17
4. Nghiên cứu mối quan hệ giữa các thông tin tài chính trong kỳ 17
5. Nghiên cứu mối quan hệ giữa thông tin tài chính và thông tin phi tài chính 17
VII. NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾT QUẢ PHÂN TÍCH 17
VIII. ƯU VÀ NHƯỢC ĐIỂM CỦA THỦ TỤC PHÂN TÍCH 18

Phần III: THỰC TẾ VIỆC ÁP DỤNG CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN SÀI GÒN (AFC-SÀI GÒN)
I. KHÁI QUÁT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY AFC 19
1. Chuẩn bị Kiểm toán 19
2. Thực hiện Kiểm toán 20
3. Hoàn thành Kiểm toán 21
4. Tổ chức lưu hồ sơ 23
II. VIỆC ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG CÁC GIAI ĐOẠN KIỂM TOÁN 24
1. GIAI ĐOẠN CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN 24
2. GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 30
A. Thủ tục phân tích cho khoản mục Tiền 31
B. Thủ tục phân tích cho khoản mục nợ phải thu và nghiệp vụ bán hàng 33
C. Thủ tục phân tích cho khoản mục Hàng tồn kho và Giá vốn hàng bán 37
D. Thủ tục phân tích cho khoản mục TSCĐ và Chi phí khấu hao 41
E. Thủ tục phân tích cho khoản mục Thu nhập và Chi phí 44
F. Thủ tục phân tích cho khoản mục Nợ phải trả và NVCSH 48
3. GIAI ĐOẠN HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN 52

III. MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ VIỆC ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN SÀI GÒN (AFC-SÀI GÒN).
1. NHẬN XÉT 56
2. KIẾN NGHỊ 56